Профессиональные справочные системы для специалистов
01.07.2022
Определены правила налогообложения участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений

     Федеральным законом от 28.06.2022 N 225-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, которыми вводится механизм налогового вычета в отношении налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате участником соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), для возмещения его затрат в процессе реализации инвестиционного проекта.
     
     В частности, Федеральным законом установлено, что:
     
     - налоговый вычет предоставляется организации, заключившей СЗПК;
     
     - при применении вычета вышеуказанные налоги по итогам инвестпроекта в рамках СЗПК могут быть снижены до нуля;
     
     - дополнительное условие для вычета по земельному налогу - стороной СЗПК является в том числе муниципальное образование;
     
     - применение налогового вычета не зависит от отдельных решений органов власти субъектов РФ;
     
     - предельный срок применения налогового вычета не может превышать предельные сроки, установленные Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" для отдельных видов затрат;
     
     - сумма налогового вычета в совокупности с объемом государственной поддержки (субсидий) не может превышать сумму понесенных затрат;
     
     - для применения налогового вычета налогоплательщику нужно вести раздельный учет.
     
     Предельный объем налоговых вычетов определяется на основании расчета объема возмещения, предусмотренного Федеральным законом от 01.04.2020 N 69-ФЗ. Предельный объем вычетов указывается в специальном уведомлении, которое направляется в ФНС России.
     
     Эти изменения вступают в силу поэтапно.
     
     С 28 июля 2022 года действует:
     
     - порядок получения и утраты статуса участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). В частности, статус участника присваивают со дня включения сведений о соглашении в реестр;
     
     - порядок перехода участников СЗПК на налоговый мониторинг без соблюдения спецусловий.
     
     С 1 января 2023 года вступают в силу изменения для участников СЗПК, если одна из сторон соглашения - РФ:
     

     - особенности расчета и уплаты налога на прибыль. Налоговую базу по деятельности, связанную с проектом, определяют отдельно от базы по другим видам деятельности. Убыток от реализации проекта можно перенести на будущее по правилам НК РФ, но только по налоговой базе этого проекта;
     
     - налоговый вычет по налогам на прибыль, на имущество организаций и земельному налогу. Уполномоченный орган, который от имени РФ подписывает соглашение, должен передать в ФНС уведомление о вычете, в котором указывается размер вычета;
     
     - расходы по налогу на прибыль не учитывают, например, затраты на покупку, создание, достройку, дооборудование основных средств и НМА, которые участвуют в получении налогового вычета для СЗПК;
     
     - основные средства, которые участвуют в получении налогового вычета для СЗПК, не амортизируют.